2025년 연말정산 주요 변경사항

1. 자녀 양육 지원 강화

구분	변경 전	변경 후	비고
자녀세액공제
- 자녀 1명	15만 원	25만 원	+10만 원
- 자녀 2명	35만 원	55만 원	+20만 원
- 자녀 3명	65만 원	95만 원	+30만 원
- 자녀 4명	95만 원	135만 원	+40만 원
발달재활아동 장애 증빙	병원 발급 장애인 증명서 필수	발달재활서비스 이용증명서로 갈음 가능	9세 미만 아동, 추가공제 200만 원
경력단절 근로자 감면	여성만 해당	남성도 포함	'25.3.14. 이후 재취업자, 소득세 70% 감면 3년

2. 중산층 혜택 확대

구분	변경 전	변경 후	비고
주택마련저축 소득공제	무주택 세대주 본인만	무주택 세대주의 배우자도 가능	총급여 7천만 원 이하
- 공제한도	연 300만 원 납입액	연 300만 원 납입액	동일
- 공제율	40%	40%	동일
- 최대 공제액	120만 원	120만 원	각각 공제 가능
신용카드 소득공제	도서·공연·영화·박물관·미술관	+ 수영장·체력단련장 추가	'25.7.1. 이후 지출분
- 문화비 공제율	30%	30%	총급여 7천만 원 이하

3. 기부문화 장려

구분	변경 전	변경 후	비고
고향사랑기부금 공제율
- 10만 원 이하	100/110 (전액 공제)	100/110 (전액 공제)	동일
- 10만 원 초과 (일반)	15%	15%	동일
- 10만 원 초과 (특별재난지역)	15%	30%	선포일로부터 3개월 이내 기부분
기부한도	500만 원	2,000만 원	4배 확대
답례품	기부액의 30% 상당	기부액의 30% 상당	동일

4. 임원 할인 혜택 비과세 신설 ⭐ NEW

기존에는 회사 직원이 받는 할인 혜택 전체를 근로소득으로 과세했습니다. 하지만, 2025년부터는 일정 한도까지 비과세 혜택이 생겼습니다.

구분	내용	비고
비과세 한도	시가의 20%와 연 240만 원 중 큰 금액	2025년 신설
적용 대상	회사 제품/서비스 직원 할인액	근로자 본인이 직접 소비 목적
재판매 제한
- 자동차·대형가전·고가재화	취득일로부터 2년간 재판매 금지	귀금속, 고급시계·가방 등
- 기타 재화	취득일로부터 1년간 재판매 금지	일반 제품
위반 시	비과세액 소급 과세	수정신고 필요

주의사항

• 직접 소비 목적으로 구매해야 함
• 재판매 금지 기간
• 자동차·대형가전: 2년
• 기타 제품: 1년
• 기간 내 재판매 시 비과세액 전액 소급 과세

[임원 할인 혜택 예시]

• 6,000만 원 자동차를 25% 할인(1,500만 원)으로 구매
• 비과세 한도: max(6,000만 원 × 20%, 240만 원) = 1,200만 원
• 과세 대상: 1,500만 원 - 1,200만 원 = 300만 원만 과세

​포인트: 구매가가 아니라 "회사가 준 할인 혜택"에 과세되는 것!

구분	금액	설명
할인받은 금액	1,500만 원	회사가 준 경제적 이익
비과세 한도	1,200만 원	max(시가 20%, 240만 원)
과세 대상	300만 원	급여에 합산되어 과세

[2024년까지] 할인액 1,500만 원 전액 과세 → 세금 약 495만 원 (33% 세율 가정)

[2025년부터] 300만 원만 과세 → 세금 약 99만 원 → 절세 효과 약 396만 원!

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* 올해가 가기전에 카드 사용금액 확인, 고향사랑기부금(10만원까지는 100% 세액공제 + 답례품 증정), 무주택 세대주의 배우자 주택마련저축 납입 등을 챙기시기 바랍니다.

20251217 국세청이 연말정산 혜택을 빠짐없이 알려드립니다.hwp

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